Существуют налоговые льготы, которые предоставляются во время наиболее популярных операций, таких как:
- посредничество;
- продажа товаров для организаций и сообществ инвалидов;
- предоставление мед. препаратов и услуг;
- услуги образовательной сферы;
- предоставление услуг займа.
Посредничество
В соответствии с п. 7 ст. 149 Налогового кодекса, от налогов не освобождаются лица или организации, которые занимаются предпринимательством, направленным на получение выгоды другим лицом. Таким образом, посредники, которые продают товары и оказывают услуги по льготам, обязаны уплачивать НДС по общим правилам.
Под это требование не подходят такие операции:
- аренда недвижимости для иностранных компаний (аккредитованных в РФ) и граждан других стран;
- продажа медицинских препаратов, исходя из списка, утвержденного Правительством;
- ритуальные и другие сопутствующие услуги, продажа товаров для похорон (согласно перечню, который утверждает Правительство России;
- продажа народных товаров, которые несут в себе художественную ценность (кроме подакцизной продукции), чьи образцы зарегистрированы в установленном Правительством порядке.
Во время продажи данных товаров и услуг, НДС не оплачивается предпринимателями, которые производят и реализуют продукцию.
Общественные организации и сообщества инвалидов
Согласно п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС не облагаются все операции по продаже товаров и услуг, которые произведены и проданы организациями инвалидов, если более 80 % членов сообщества – сами инвалиды или их представители.
Продажа товара компанией, чей уставной капитал составляют финансовые вложения общественных организаций инвалидов (если количество учредителей на 80 % и более состоит из членов сообщества и их представителей) в случае, когда:
- общее число инвалидов в компании составляет от 50 % и более;
- размер оплаты труда инвалидов составляет от 25 %.
Условия действительны с 01. 10. 2011г. как для муниципальных, так и госпредприятий, которые подходят под вышеизложенные требования.
Узнать, получит ли компания льготы, просто: нужно рассчитать среднесписочную численность за 3 месяца (1 квартал). В нее не входят лица, которые работают по совместительству и те, кто сотрудничает с фирмой на основе гражданско-правового договора (если работники не входят в штат компании).
Определить среднесписочную численность можно, согласно порядку, утвержденному приказом Росстата № 435 (от 24. 10. 2011). Если данная льгота невыгодна, у фирмы есть право от нее отказаться.
Компания не может воспользоваться данной льготой в случае, когда:
- товары подакцизны;
- продукция входит в список товаров, которые не подлежат освобождению от уплаты НДС (полный список продукции утвержден Правительством РФ от 22. 11. 2000 (№ 884)).
Важно: продукция фирмы не облагается налогом. Но при брокерской, торговой или во время посреднической деятельности, налог взимается на обычных условиях.
Реализация мед. препаратов и оказание медицинских услуг
Перечень товаров, которые не облагаются НДС, указаны в постановлении № 19 Правительства РФ от 17. 01. 2002. Льготы доступны для компаний и посредников, которые имеют лицензию и продают мед. товары из списка. От данной льготы нельзя отказаться. Все другие мед. товары, которые не входят в список, облагаются НДС в размере 18 %.
Медицинские услуги, которые оказывают частные и государственные мед. учреждения, не облагаются НДС. Исключение составляют косметические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги (см. подпункт 2 п. 2. ст. 149 НК РФ). Отказаться от льготы нельзя.
Правом на льготу также обладают: частные врачи, мед. пункты на базе немедицинских компаний. Компания или частный врач, обязаны иметь лицензию на право проведения медицинской деятельности. Отсутствие лицензии лишает права воспользоваться льготой.
Важно: посреднические мед. услуги облагаются НДС (согласно п. 7 ст. 149 Налогового кодекса).
Услуги образовательной сферы
Согласно подпункту 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса, услуги образовательной сферы не облагаются НДС, если:
- услуги оказывают некоммерческие предприятия (общеобразовательные, проф. образовательные, программы проф. подготовки – если они указаны в лицензии);
- дополнительные образовательные услуги из области, которая указана в лицензии организации.
Исключение: консультационные услуги и аренда недвижимости.
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса, налогом не облагаются занятия с детьми до 18 лет в секциях, кружках и в детских дошкольных учреждениях. Правом на льготу есть только у некоммерческих предприятий.
Важно: отказаться от данной льготы нельзя. Все образовательные услуги коммерческих фирмы и ИП облагаются НДС.
Предоставление услуг займа
Согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК, проценты и сами денежные займы, ценные бумаги не облагаются налогом. Лицензия для работы не требуется, заем дается наличными и безналичными.
Важно: от льготы можно отказаться.
Когда компания предоставляет займы в натуральной форме, она не освобождается от НДС и не имеет прав на льготу. Во время возврата неденежного займа, заемщик обязан платить налоги - согласно ст. 39 Налогового кодекса, все подобные операции считаются реализацией. Фирмы, которые получают и предоставляют услуги товарного займа не имеют права на льготу.