Документальное подтверждение доходов при расчетах с помощью «электронного кошелька» при УСН

При ведении расчетов за проданные товары через платежные системы - «электронные кошельки» датой получения доходов налогоплательщиком УСН будет являться день оплаты покупателями приобретенных товаров электронными денежными средствами.

Электронными платежными системами –«электронными кошельками», которыми пользуются довольно часто в настоящее время являются, например, E-port, Яндекс-Деньги, WebMoney и другие. Для индивидуальных предпринимателей, которые имеют возможность распространять свои товары с помощью интернет-магазинов, и принимают расчеты через электронные системы, Министерство финансов России разъяснило, на что стоит обратить свое внимание в случае учета свои доходов на УСН.

Момент учета доходов

В случае применения УСН доходы определяют по кассовому методу.  В соответствии п.1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов будет день:
- поступления денег на счета в банках и (или) в кассу;
- получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
- погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Порядок перевода электронных денег установлен положениями Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ. По пункту 10 статьи 7 этого нормативного акта Минфин России в комментируемом документе заключил, что задолженность покупателя перед продавцом погашается в момент одновременного принятия оператором распоряжения, уменьшения им остатка электронных денег плательщика и увеличения им денежного остатка получателя средств на сумму перевода. Этот момент и является датой признания дохода от реализации товаров.

Значит, датой получения доходов при применении УСН будет являться день оплаты покупателями приобретенных товаров электронными денежными средствами. Аналогичные выводы сделаны в письмах Минфина России от 05.06.2013 № 03-11-11/163, от 24.01.2013 № 03-11-11/28.

Что касается порядка перевода электронных денег, то он определяется положениями Федерального закона от 27.06.2011 г.  №161-ФЗ. В соответствии с п.10 статьи 7 даннoго НПА такое действие совершается путем одновременного принятия оператором распоряжения клиента, уменьшения им остатка электронных денег плательщика и увеличения им денежного остатка у получателя средств на сумму перевода. Таким образом, датой получения доходов при применении УСН будет являться день оплаты покупателями приобретенных товаров электронными денежными средствами (см. письма Минфина России от 05.06.2013 № 03-11-11/163, от 24.01.2013 № 03-11-11/28).

Факт оплаты (его документальное подтверждение)

Обязанностью индивидуального предпринимателя является подтверждение размера полученных доходов соответствующими первичными документами, в частности:
-приходными кассовыми ордерами;
-банковскими выписками о перечислении денежных средств;
-договорами купли-продажи с физическими лицами;
-другими документами, связанными с установлением порядка и размера оплаты;
-иными первичными документами.

При оплате товаров с помощью электронных платежных систем, продавец регистрируется в одной из таких систем в качестве получателя соответствующего платежа. Регистрация продавца осуществляется в качестве получателя определенного платежа. В таком случае, документами, способными подтвердить факт оплаты товара, могут являться:
1. или выписка у оператора платежной системы по соответствующему счету;
2. или сообщение такого оператора.

Исходя из выше указанной информации, стоит подчеркнуть, что каждый индивидуальный предприниматель на УСН, торгующий через интернет-магазин с использованием электронных денежных средств, для подтверждения своих доходов обязан иметь вышеуказанные документы. Об этом сообщается в письме Минфина России от 05.06.2013 № 03-11-11/163.