Компенсация за использование авто в служебных целях по доверенности

Организация, которая оплачивает своему работнику денежную компенсацию за эксплуатирование его личного автотранспортного средства для служебных целей, должна оплачивать с этих средств также страховые взносы в случае, если управление автомобилем осуществляется работником по доверенности. Такой неутешительный вывод для налогоплательщиков озвучил Минтруд. В настоящий момент гражданин, который управляет автомобилем, не являющимся его собственностью, не обязан иметь при себе в наличие доверенность. Этот документ в данный момент исключен из перечня тех документов, которые обязан предъявлять водитель автотранспортного средства по требованию работника полиции, о чем гласит п. 2.1.1 ПДД, несмотря на внесенные изменения, многие владельцы транспорта, как и раньше, выписывают доверенности на управление авто для граждан, которые управляют этим транспортным средством. Выписанная доверенность не дает право человеку, управляющему транспортным средством, распоряжаться им как своей собственностью. Именно это является причиной возникновения вопроса о том, требуется ли платить страховые взносы с денежной компенсации, предоставляемой сотруднику при использовании его транспорта, если управление он осуществляет по доверенности.

Страховые взносы

Как следует из комментариев Минтруда, в складывающейся ситуации взносы требуется оплачивать. Логика Минтруда следующая: в случае если сотрудник осуществляет управление автомобильным средством по доверенности, то автотранспортное средство не является его собственностью. Из всего этого следует, что подпункт «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который освобождает от оплаты взносов связанных с возмещением финрасходов при выполнении сотрудником обязанностей связанных с трудовой деятельностью в данном конкретном случае невозможно применить.

Важно!

Для того чтобы не оплачивать взносы требуются документы подтверждающие право личной собственности сотрудника на транспортное средство. Этот документ представляет собой свидетельство о регистрации. Документ, который свидетельствует о регистрации автотранспортного средства, носит название техпаспорт. В этот документ вносятся данные об автотранспортном средстве и его владельце. Организация осуществляющая эксплуатацию автомобиля работника, должна иметь ксерокопию такого документа.

С выводами, озвученными Минтруда можно поспорить. В решении от 24.01 2014 г. суд решил, что компенсация, выплачиваемая за эксплуатацию автомобильного средства по доверенности, не должна облагается страховыми взносами. По мнению судей ВАС, законодательство не имеет определения «личное имущество». Именно по этой причине таковым можно признать любое имущество, которое используется гражданином на законных основаниях. Это относится также и к использованию автотранспорта по доверенности. Нижестоящие суды чаще всего руководствуются позицией озвученной судьями ВАС РФ и делают ссылки на его решения, постановления и определения, поэтому компания, которая обращается в судебные органы, вероятнее всего добьется решения, которое освободит ее от уплаты взносов по спорной компенсации. Выбор остается за организацией - обращаться в судебные органы или нет.

Налоги

С налогами ситуация складывается аналогично той которая сложилась с взносами. Компенсация, предоставляемая сотруднику при использовании его личного автомобильного транспорта для служебных целей, не облагается НДФЛ. Министерство финансов и Минтруда придерживаются той позиции, что для использования льгот работник должен владеть автотранспортным средством на правах собственника. Именно это является причиной того что с компенсации удерживается НДФЛ если работник владеет автомобилем в соответствии с выданной ему доверенностью. Так же ситуация обстоит и с налогом на прибыль. Министерство финансов придерживается того мнения что компенсация за эксплуатацию автомобиля по доверенности невозможно учесть в расходах.

Компромиссный вариант

В случае если компания не предполагает обращаться в суд наиболее оптимальным является вариант повышения заработной платы работнику на сумму денежной компенсации за эксплуатирование личного автомобильного транспорта в служебных целях или же выдача работнику регулярной премии. Только в таком случае у организации появляется возможность списывать расходы. А НДФЛ потребуется удержать и взносы перечислить.

Нормирование компенсации

Основная часть средств выплачиваемых сотруднику в виде компенсации за использование личного авто для служебных целей приходится на компенсирование затрат на ГСМ. расчет норм расхода осуществляется согласно распоряжения Минтранса РФ от 14.03.2008 за номером АМ-23-р. Но использование этого документа не является обязательным.

Семейный автомобиль

Исключением из правил является управление авто по доверенности, которая выдана была одним из супругов другому. Но в этом случае нужно чтобы автомобиль был куплен после вступления в брак. именно в таком случая автомобиль является общей собственностью.