Выплаты компенсаций при увольнении работников

При увольнении с предприятия, некоторые сотрудники имеют право на основании законодательства на получение некоторой дополнительной суммы, которая называется «выходным пособием» или «отступными». Рассчитывать на получение этой суммы могут не все работники, а лишь те, которые увольняются по основаниям, прописанным в статье 178 ТК. В ней прописано, когда у работодателя возникают обязательства по выплате работнику выходного пособия в случае его увольнении. К таким основаниям относятся:
- ликвидация предприятия;
- сокращения численности организации;
- отказ сотрудника от его перевода в другое подразделение компании, связанный с переездом;
- несоответствия занимаемой должности из-за более низкой квалификации работника или по состоянию его здоровья;
- восстановление в должности сотрудника, который выполнял ранее эту работу;
- отказ от дальнейшего продолжения работы в случае изменения положений трудового договора;
- призыв работника в армию.

На размер выходного пособия влияет то, на основании какой статьи осуществляется увольнение работника.

Так, если происходит ликвидация предприятия, или сокращение штатов, размер пособия равняется среднемесячному заработку. Также увольняемый имеет право получить дополнительную компенсацию, которая выплачивается на период поиска работы. Этот оплачиваемый период не может быть более 2-х месяцев, соответственно, компенсация равняется величине до двух среднемесячных заработков.

Во всех других случаях компенсация выплачивается из расчета двухнедельного среднего заработка. Для некоторых категорий сотрудников, таких, как сезонные работники, или работники, трудящиеся на предприятиях Крайнего Севера, а так же приравненных к нему территориях, и подпавшие под сокращение или увольнение вследствие ликвидации предприятия, выплату «отступных» получают на основании 296 и 318 статей Трудового кодекса.

Выплата выходного пособия осуществляется также на основании статей Трудового Кодекса:
- ст. 84 – когда трудовой договор расторгается вследствие того, что работодатель нарушил правил его заключения;
- ст. 181 – выплачивается определенной категории должностных лиц в случае смены на предприятии собственника;
- ст. 279 – выплачивается первому руководителю предприятия, если прекращение трудового договора происходит по решению собственника компании или иного уполномоченного органа.

Выплаты по соглашению сторон

Увольняемый работник имеет право на получение «отступных» и на иных основаниях, если они предусмотрены трудовым (коллективным) договором. Как правило, выплата компенсации осуществляется при увольнении сотрудника по так называемому "соглашению сторон». Когда возникает такая ситуация, то обязанностью работодателя является в день увольнения осуществить с работником его полный расчет. Увольняемому работнику, помимо заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, также выплачивается выходное пособие (отступные).

Даже если при составлении трудового (коллективного) договора пункт о выплате «отступных» не был предусмотрен, пособие может быть выплачено. Для этого обе стороны подписывают к договору Дополнительное соглашение.

Организация имеет право сама определять сумму выплат. Это может быть конкретная сумма. Но чаще она определяется как количество среднемесячных заработков работника или должностных окладов и может быть в пределах от 3 до 15. Ее точный размер прописывается в положениях Соглашения об увольнении.

Увольняемому работнику выдается записка-расчет, подготовленная по форме № Т-61, где указаны все осуществленные выплаты.

Налог на прибыль

При соблюдении условий, прописанных в статье 255 пункт 25 Налогового кодекса, «отступные» учитываются при определении базы по налогу на прибыль. Это действительно для случаев, когда выплата «отступных» предусмотрена положениями трудового (коллективного) договора. Оно действует также, если выплата произведена на основании имеющегося к трудовому договору и Доп.соглашения. Все положения прописаны в письме от 14 марта 2011 г. № 03-03-06/2/ 40 и письме от 24 января 2012 г. № 03-03-06/1/29 Минфина РФ.
В случаях, когда выплата выходного пособия осуществляется только на основании Соглашения об увольнении, уменьшение налогооблагаемой базы не происходит.

Если необходимо избежать этой ситуации, то с увольняемым оформляется Дополнительное соглашение, в котором прописываются все возможные случаи, на основании которых осуществляется выплата выходного пособия. Важно, чтобы дата на этом соглашении была более ранняя, чем указана в Соглашении об увольнении.

Подоходный налог

Все виды выплат, полученные работником в случае увольнения, не подлежат обложению НДФЛ, если их величина не превышает среднемесячный заработок в трехкратном размере. Для предприятий Крайнего Севера – эта сумма не может превышать шестимесячный заработок. Данное положение прописано в статье 217, пункт 3 НК РФ.